对铁路运输企业存货管理的几点思考

摘要：存货管理是企业财务管理的重要内容之一，也是企业管理中必不可少的组成部分。就目前情况来看，铁路运输企业的存货管理存在着诸多问题，在一定程度上制约了企业的发展，影响其经营管理目标的实现。本文通过对企业存货管理的现状进行分析，进而有针对性地提出加强存货管理的有效途径。

关键词：存货管理 内部控制 采购管理

0 引言

存货是指企业在日常活动中持有已备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货具有单价低、流通性强，需求量大等特性，这些特点导致存货在企业管理中易受到忽视，但实际上存货采购、管理、领用、成本控制等方面都对企业的经营状况息息相关，是企业成本控制、利润创造的内部控制因素，对企业产生着不容忽视的影响。目前铁路运输企业大力倡导节支、降耗，若能在存货管理方面转变管理观念、提高管理手段也能起到良好的效果。

1 存货管理现状

1.1 存放范围广，管理难度大 铁路运输企业大多跨省连市，管理范围既有经济发达的地区，也有地处边远的山区。为配合运输生产，存货的存储范围也随着路网的铺设蔓延开来呈线型分布，使得存放地点分散、地域跨度大。铁路运输企业储备的存货主要是为客、货运输使用，存货的消耗基本转化为运输成本，未形成有形产品，存货的耗用受材料管理人员素质、工人作业技术水平、地域特点影响很大，很难建立一个全行业适用的消耗标准，管理难度大。

1.2 品种繁多，分类复杂 铁路运输企业存货品目众多、数量大、规格复杂，单位间存货储备千差万别、专业性极强，可按用途、性能和技术特征、周转过程、单位性质、管理权限等进行分类，其中按性能和技术特征分为100大类，每一大类又划分为若干小类，每一小类又包括若干品名、规格不同的材料；按具体用途分为原材料和其他存货，原材料包括线上料、燃料、库存其他互换配件、旧轨料、库存制服及制服料和一般材料；其中线上料、燃料、旧轨料、互换配件、库存制服被称为铁路专用料，是铁路存货管理的重点内容。

1.3 存货采购分级管理 为确保存货质量，目前铁路运输企业对存货采购实行分权限管理制度，从对安全影响力度、单价、消耗量等角度将存货的采购划分为部管、局管、段管三层次，其中将与铁路安全紧密相关的柴油、润滑油脂、钢轨、机车轴承归为部管项目，铁路局仅提报需求计划，由铁道部负责与供应商洽谈并组织招标，；局管项目由站段根据计划、结合实际需求提出采购申请由路局集中招标机构（如采购供应站）组织采购；段管物资择由站段自行采购，但符合路局集中采购要求的，仍需纳入路局集中采购。

2 存在的问题

铁路运输企业目前过多关注运输盈亏、追求经济效益，对管理者的考核指标也多以利润指标为主，而忽视了资产的有效性管理，资产投入产出水平不高，在存货管理方面主要存在以下问题：

2.1 存货管理整体水平较低 在客观因素上，铁路运输企业点多线长，存货种类繁多、专业性强，运输设备流动性等特点导致了其存货管理整体难度较大，尤其是部分经济落后地区的运输站段管理难度尤为突出；主观上，各企业间，同一企业不同站段间人员的管理水平、管理手段、管理责任心都参差不齐，高低各异。从管理手段上说，存货预算管理多以历史数据为基数，没有进行完整的成本写实，确定储备定额也缺乏科学、准确的测算，主要考虑历史控制水平和完成上级下达的控制目标，企业内部也缺乏一个有效的存货管理信息平台，不能及时获取供需信息、存耗情况。

2.2 财务部门监督职能缺乏 财务部门对生产经营业务介入主动性不强，信息滞后，如某单位既有线拆除的旧轨料多数被基建项目领用，而财务账目上无反映；大多依靠材料人员月末报账，审核监控滞后，容易形成监管空白。存货清点流于形式，各项审计、检查中较多反映出期末存货账实不符、旧轨料不及时点收入账等问题。

2.3 废旧物资处置不规范 对废弃物资清理处置不及时，造成资产损失；擅自处置废旧资产，资产变卖或出租收入不入账形成“小金库”；大宗报废资产、废旧物资处置不按规定履行招标程序或未进行评估，低价变卖或仅将部分残值回收入账；资产处置未按规定履行审批程序，个人决策造成处置方式不当形成损失；基建、更改拆除报废资产管理失控，违规拆除、无序拆除，造成拆除资产综合回收利用率低下。

2.4 采购环节有待完善 铁路的快速发展、新设备的大量投入，对物资采购环节提出更高要求，风险也随之加大。采购中主要出现如下问题需进一步完善：采购计划的不合理，采购申请的不适当审批；招投标过程不规范；采购物资定价机制不完善；采购业务信息传递滞后性；采购验收不规范；付款审核不严格；采购资料传递不及时等。

3 加强存货内部控制管理

3.1 强化存货预算管理、合理制定存货储备定额

加强存货的预算管理是铁路运输企业提高存货管理效率的首要途径。存货预算管理包括采购成本预算、消耗定额预算、储备预算。精准的消耗定额，合理的物资仓储，价低质优的采购是企业存货管理所追求的境界。铁路运输企业需要在采购预算上选择适宜的采购形式、全面引入公平的公开的竞争机制、加强集中采购，突出集团采购的优势，最大限度的降低了采购成本。消耗定额预算上，需要通过成本写实、统计分析、检查考核、效能监察等管理手段不断的、反复的查定核实消耗定额，真正发挥定额对成本控制、资源配置的作用。在储备预算上，在消耗定额、消耗周期、仓储成本等自身因素确定情况下，依据市场供给情况、供货周期，对存货进行细分构建数学模型确定合理储备定额。对技术要求高、生产周期长、供应渠道单一的高速铁路配件和对生产力布局调整后的运输站段，合理确定储备定额尤为重要。

3.2 规范废旧物资处置

建立健全废旧物资处置的相关制度。明确审批权限、工作流程、坚持不相容岗位职责分离的原则；对于重大金额处置，应当聘请具有资质的中介机构进行资产评估。建立严格的资产损失审核审批制度。审核审批流程包括专业部门技术鉴定、资产管理委员会综合审核、社会中介机构复核、企业资产管理联席会议审议。规范基建更改拆除资产管理，落实资产列账单位、建设单位、施工单位的管理责任；做到合理安排，有序拆除。建立清理价值回收的跟踪管理制度。对各单位报废资产实际残值清理入账和预计残值回收入账情况进行对比分析和跟踪核实，确保清理收益最大化。

3.3 防范采购风险，加强内部管理

建立采购需求申请制度。依据购买物资的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。严格按照预算进行采购申请计划的提报和审核。对供应商实行档案化管理。建立供应商淘汰制度；合理运用多种采购方式，实现对供货商的动态管理和优化。严格执行市场行情摸底制度，建立由采购、技术等部门参与的比质比价体系，科学合理确定采购价格；建立严格的采购验收制度，企业采购、验收和会计记录工作职务要分离。建立质量保证金制度，完善采购付款流程，合理选择付款方式，及时办理付款。实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。定期对物资采购供应活动进行专项评估和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程。铁路企业的物资采购业务要抓住关键风险控制点，实现“5R”管理(合适的供应商、合适的品质、合适的时间、合适的价格、合适的数量)，进一步优化采购业务流程，服务于铁路企业的安全生产和稳健经营。

3.4 建立存货管理信息化系统

在信息时代下，铁路运输企业要利用先进、科学的信息技术，结合自身采购、运用等环节的流程建立完善的存货管理信息化系统，实现对存货的收、存、发以及订货管理的自动化，提高存货和销售账务处理的准确度和透明度。另一方面，必须实现存货信息资源的共享，使存货的相关部门掌握存货的详细信息，实现部门之间的沟通与协调，有利于控制各项成本费用支出。

参考文献：

[1]唐雪清.浅谈企业的存货管理存在的问题、原因以及解决办法[J].当代经济.2010.(07).

[2]范丽梅.董超.我国企业存货管理存在问题及解决对策[J].农业经济.2010.(10).