行政事业单位会计内部控制工作研究

摘 要：会计内部控制作为我国行政事业单位的一项重要管理工作，对行政事业的自身财产利用率的提升以及工作效率的提升都具有重要的意义，所以强化行政事业单位会计内部控制工作尤为必要，本文重点分析现阶段行政事业单位会计内部控制工作中存在的不足，进而提升行政事业单位会计内部控制工作的有效措施。

关键词：行政事业单位；会计内部控制；不足；措施

内控对一个单位或企业的发展非常重要，可以防范很多风险，也可以间接地节约成本费用。各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、内部控制意识相对薄弱等问题，完善行政事业单位会计内部控制工作还需要进一步的探索和完善。

1 行政事业单位会计内部控制存在的不足

现阶段行政事业单位领导和管理人员都对会计内部控制给予了一定的肯定，但是受各种因素的影响，行政事业单位会计内部

控制工作开展过程中还存在较多的不足，具体表现在以下几个方面：

1.1 行政事业单位会计内部控制意识相对薄弱

行政事业单位领导更重视会计核算这方面的工作，对会计内部控制却没有给予更多的重视，这种“重核算，轻内控”的思想观念给行政事业的会计内部控制工作的效率和质量带来了极大地影响，使得行政事业单位日常财产清查、会计监督以及内部审计等工作不能做到有效的链接，影响了事业单位内部控制作用不能得到有效发挥，加之财务工作人员没有给予内部控制更多的认识，也阻碍了会计内部控制职能的发挥。

1.2 行政事业单位会计内部控制机制不健全

在整个行政事业单位中，会计内部控制制度在平常工作中没有涉及较多范围，造成会计工作者在长期的工作过程中懒散的工作态度，而一些规模较大的行政事业单位经常出现财务和管理分离的状况。在整个会计内部控制制度中，各部门职能的不明确。加上会计内部控制预算管理工作执行力较弱，预算编制与实际执行有一定差距等情况的出现，都主要是由于行政事业单位会计内部控制制度不健全造成，机制的不完善从而影响了内控作用的发挥。

1.3 行政事业单位会计监督的作用未得到发挥

行政事业单位内部审查管理力度的不够，造成行政事业单位对会计工作以及平常的一些经济事务无法做到有效监督，会计监督作用不能得到有效发挥，也大大降低了行政事业单位内部监督机制作用的发挥。加上部分行政事业单位过分的看重预算管理工作，没有真正的发挥监督审查职能，缺乏对业务管理工作的重视，更没有做到会计财务管理与业务管理脱节的有效结合，造成事业单位内部经费支出不够规范化，业务流程不能得到有效执行，大大影响了行政事业单位工作的开展。

2 行政事业单位会计内部控制工作完善措施

2.1 加强会计内部控制制度建设

要想切实加强行政事业单位会计内部控制建设，首先就要完善相关的制度建设，提高单位内部控制活动的规范性和有效性。单位必须加强对财务人员的职能控制，实现会计记录与业务经办相分离、财产保管与会计记录相分离、业务稽核与业务经办相分离，形成完善的内部牵制制度，同时还需要建立完善的财务管理制度、资产管理制度。这样才能更好的帮助会计工作更规范化。其次，单位要建立健全财务会计人员奖惩制度，鼓励会计人员揭发会计失真现象，坚决杜绝寻私舞弊现象的出现，充分发挥会计内部控制的监督职能，确保企业财务和会计信息的真实性和完整性。

2.2 完善行政事业单位内部审计监督机制

行政事业单位会计内部控制的另一个重要内容就是内部审计监督机制，这样才能保证制度切实发挥作用。首先，行政事业单位要完善会计内部审计机构设置，对于外部审计可以委托专门的注册会计师事务所进行，内部审计由单位内部审计部组织实施，从而提高单位审计工作的科学性，保障会计内部控制制度的实施效果。其次，要加强行政事业单位审计制度体系建设，根据单位的实际发展情况科学的设置会计内部控制审计评价规范，包含审计制度的建立、评审方案的设计与运用、审计结果评价等各个方面，还要制定合理的审计评价标准以及科学的审计评价指标，建立一套科学有效的审计方法，最终使审计工作成为单位会计内部控制工作的重要辅助力量。

2.3 坚持以人为本，提升会计人员素质

行政事业单位会计内部控制制度最终是需要在实践环境中去落实和检验，所以优化行政事业单位内部控制环境尤为必要。对于行政事业单位内部控制环境来讲，会计内部控制度是由专业管理人员制定出现，但落实和完善则需要依靠行政事业单位员工和部分工作人员，人是影响其制度落实的关键。因此，行政事业单位需要强化人力资源管理工作，坚持以人为本，进行现代人力资源的管理和控制。首先是要严格把控用人，对行政事业单位会计内部控制有关人员进行严格控制，确保重要岗位人员充分发挥其作用。其次就是要做好会计人员的培训工作，提升行政事业单位内部会计人员的专业技能和业务素质，全方位落实行政事业单位会计内控制度。第三就是要进行员工职业意识的强化，培养会计工作者控制意识、责任意识和法治意识，事业单位可以通过开展一系列的活动，让会计工作者真正的在实践中提升自身的责任意识，同时可以邀请著名的法律专家为会计员工进行法律知识的讲座，让会计工作人员都提升自身的法律观念和意识。

3 结束语

行政事业单位在整个社会中占有重要位置，所以需要行政事业单位能够强化自身的会计内部控制意识，健全会计内部控制制度，做好会计内部监督等有关工作，真正的确保行政事业单位财务的真实和有效。当然更需要行政事业单位做到与时俱进，结合我国经济形势的变化进行调整和完善，确保行政事业单位今后的顺利运行。

参考文献：

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