行政事业单位财务工作中存在的问题及建议

随着财政制度改革的不断深入，特别是近年来我县推行的国库集中支付制度、非税收入收缴制度、政府采购管理制度、国有资产管理制度、网络版财务软件的使用等，建立了较完善的预算管理体制和收入、支出管理方式，有效地规范了各单位的财务管理行为，加强了我县行政事业单位财务管理水平。但是，目前的财务管理，还存在许多不容忽视的问题。结合前段时间进行的行政事业单位及所属企业协会财务会计检查，本人提以下几个方面的问题。

一、会计基础薄弱，核算不规范

（一）会计科目设置不规范，部分单位未按相关会计制度要求设置会计科目进行核算。如有的单位未设固定资产明细账，不能如实、全面反映单位现有固定资产的价值、数量及增减变化。

（二）会计科目使用不正确，如：部分单位将大额的招待费支出计入“办公费”、“会议费”、“其他支出”等科目核算，将“招待费”、“车辆维修费”、“福利费”等计入往来款科目进行核算。

（三）存在账表、账账、账实不相符的情况，如有的单位上报的财务报表与单位实际账面数不符；有的单位总账科目与明细账科目金额不等；有的本单位挂往来账，对方单位没有挂账，并且长时间没有进行核对；有的单位银行账与实际银行存款多年不符，原因查找不清。

二、原始凭证审核不严，存在假发票入账

（一）取得的原始凭证不规范。有的单位报销的原始凭证规定的内容填写不全。如报销发票上不具体填物品名称、数量、单价，也没有附相应的明细清单，有些单位取得的原始单据甚至没有销售单位盖章。

（二）报销手续不完备。部分单位报销凭证上只有领导签批，没有经手人或相关人员签字，从而无法确定原始单据的真实性。

（三）票据使用不合规。部分单位收费项目没有按规定使用行政事业性收费票据，存在使用自行外购收据的现象，并且收据存根未妥善保管，存在遗失、不连号现象。有的甚至直接用“白条”入账。

（四）存在假发票入账的现象。通过检查发现，被检查单位存在假发票入账的问题，并且有些单位数额较大。

三、收支方面存在的问题

（一）经检查发现，部分单位未执行收支两条线的规定，存在“坐支”的现象。如部分单位的房屋出租收入等事业收入未上缴财政，直接用于经费支出。

（二）业务招待费存在的问题：首先是支出数额较大；其次是转移支出，有的单位将招待费放在下属单位列支处理，有的单位以办公品、会议费及劳保等名目列支招待费。

（三）违规发放津补贴、福利费。个别单位以值班费、交通补贴、奖金等名目在本单位或所属单位列支、发放津贴、补贴；部分单位福利费支出数额较大。

（四）存在大额支出现象。有的财务人员责任心不强，只要领导签字的单据，不管合不合手续规定都予以报销。

四、固定资产管理存在的问题

（一）购入或接受捐赠的固定资产未登记入账，形成账外资产。

（二）一些符合政府采购条件的办公用品及设备的采购，没有按规定办理政府采购手续。

（三）固定资产帐实不符问题比较突出。例如，部分单位存在车辆交叉使用的现象，本单位使用的车辆不在本单位账面反映。还有部分单位的办公桌椅、电风扇等小件大批量通用设备都已经上了固定资产帐，但由于年久失修、更换频繁等原因，现在这些固定资产早已更换不在，却没有及时办理资产报废手续。

五、往来款存在的问题

（一）往来款项目多、数额大、挂账时间长。通过检查发现，大部分单位存在往来款长期挂账现象，有的账龄长达20多年，并且项目繁多、数额较大，现在有些债务方已破产倒闭，丧失了最佳的催收时机，形成大量的呆坏账，导致国有资产流失。

（二）部分单位会计人员业务素质不高，对往来款项核算不清。如对于同一核算主体多处挂账，致使账目不清。还有个别单位借用财政资金，财政账上挂单位借款，而单位却做收入未挂往来账。部分会计人员责任心不强，对往来款没有催缴或催缴不及时，导致往来款数额越来越大。有的单位多年未设置往来款明细账，总账、明细账不符，导致单位的债权债务不清。

（三）部分单位在往来款中核算收入、支出。在往来款的核算过程中，部分单位将应上交财政收入及上级专项资金挂往来款并用于单位日常经费支出，这样既违背了“收支两条线”的相关管理规定，又造成单位收支不实，会计信息的失真。

六、几点建议

（一）加强业务学习，提高综合素质。各单位会计人员应加强对《会计法》、《行政事业单位会计制度》、《现金管理条例》、《会计基础工作规范》等财务制度的学习，并与实际工作相结合，不断提高自身的政策水平和业务技术水平。

（二）完善财务制度，提高管理水平。一是建议各单位完善内部管理制度。如制定支出管理制度、财务人员岗位职责、办公费管理制度、接待制度、车辆管理制度等。二是财务人员必须做到“三个坚持”。即坚持洁身自爱，不谋私利；坚持如实反映经济情况，反对弄虚作假；坚持维护财务制度和财经纪律。如：对假发票和不合规单据应拒绝付款；对单位实现的收入应按规定缴库，拒绝“坐支”等。从单位内部建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，以堵塞漏洞，节约资金，防止经费支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各项资金的使用效益。

（三）严格经费支出管理，杜绝挥霍浪费现象。一是建立严格的经费开支审批制度。每一笔开支都必须取得合法有效的票据，并附有关的明细内容，由经办人员负责签字、财务人员审核，领导审批后才能予以报销。二是加强经费开支的事前、事中、事后监督，统筹安排使用各项经费。

（四）强化责任意识，健全往来款管理。单位相关负责人对往来款的重视是做好往来款管理工作的重要前提。各单位要坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，做到人员、岗位、责任三落实，当事人要对往来资金的发生金额、事由和结算时间等的合法性、真实性做出承诺，并承担相关责任。在会计人员调离换岗时，应向接手会计人员说明往来款项形成的原因及催收措施，确保往来款账目清晰完整。

（五）健全资产管理制度，防止资产流失。一是建立健全国有资产从购置到管理、处置、报废等一系列相关制度，把资产管理真正纳入科学化、规范化、制度化的轨道；二是各单位责任到人，对固定资产定期盘点、维护。三是严格执行政府采购制度，履行政府采购程序，按规定办理政府采购事宜，对未按规定采购的票据，坚决不得报销入账。

（六）加强督促网络财务软件的使用。网络版财务软件从统一会计科目设置、会计账簿到会计报表等方面对各单位记账模式进行了规范，建议各行政事业单位在使用网络财务软件的过程中严格按软件使用要求进行操作，遇到不明白的要及时反馈，相互沟通，确保发挥出软件的正常作用。